Jeśli kupujemy auto na pełną fakturę VAT, bardziej opłaci się wziąć je w leasing – bez względu na to czy nabywamy samochód na firmę czy prywatnie. Jeśli natomiast używane auto jest sprzedawane przez osobę fizyczną (umowa kupna/sprzedaży) lub przez komis na fakturę VAT marża – wówczas bardziej opłacalną formą jest kredyt samochodowy. Dlaczego warto wziąć auto w leasing? Przede wszystkim jest tańszy – w zależności od okresu trwania umowy suma opłat leasingowych może być niższa, niż przy kredycie, od kilku do kilkunastu punktów procentowych. Wynika to głównie z faktu, że właścicielem pojazdu w czasie trwania umowy jest firma leasingowa i przez to szacuje niższe ryzyko takiej transakcji, a to oznacza niższe oprocentowanie pożyczki. Leasing jest często nazywany „tarczą podatkową”, ponieważ całość opłat (wpłata własna, raty miesięczne, inne opłaty manipulacyjne) można bezpośrednio zaliczyć w koszty. W przypadku kredytu kosztem będą odpisy amortyzacyjne oraz zapłacone odsetki, będące jedynie częścią raty miesięcznej. Zgodnie z przepisami okres amortyzacji nowego samochodu wynosi 5 lat i przez taki czas możemy ją proporcjonalnie zaliczać do kosztów, nawet jeśli umowa kredytu trwa np. 3 lata. Jeśli w takim samym terminie weźmiemy auto w leasing – zaliczymy do kosztów praktycznie całą jego wartość, a to oznacza zapłatę mniejszego podatku dochodowego. Firmy leasingowe są bardziej elastyczne niż banki, bez większych kłopotów sfinansują auto przedsiębiorcy, który dopiero rozpoczyna działalność – nawet w pierwszym dniu od jej rejestracji. Zawarcie umowy leasingu nie obniża zdolności kredytowej korzystającego. To szczególnie atrakcyjna forma finansowania dla przedsiębiorców, którzy w swojej działalności zamierzają skorzystać z dodatkowych pożyczek (np. obrotowych, inwestycyjnych czy gotówkowych). Banki, oceniając kondycję finansową klienta biorą zwykle pod uwagę jedynie zobowiązania wynikające z umów kredytowych. Warto przy tym podkreślić, że – w przeciwieństwie do kredytu – opóźnienia w płatnościach rat leasingowych nie są odnotowywane w BIK ani w BRKN (Bankowy Rejestr Klientów Niesolidnych). Część firm rozpatrując wniosek leasingowy nie sprawdza klienta w w/w bazach. Leasing konsumencki Od połowy ubiegłego roku także osoby fizyczne nie prowadzące działalności gospodarczej mogą korzystać z leasingu. Stało się tak dzięki uchwalonej przez Sejm ustawie o leasingu konsumenckim (Dz.U. Nr 106 z 2011r., poz. 622). Jest to atrakcyjna alternatywa dla kredytu bankowego, szczególnie dla osób o niższej zdolności kredytowej – firmy leasingowe stosują dużo prostsze procedury w rozpatrywaniu wniosków. Zaletą tej formy finansowania jest przede wszystkim możliwość używania samochodu bez konieczności jej zakupu, niemniej jednak należy pamiętać, że wszystkie opłaty – podobnie jak kredyt – powinny być regularnie spłacane, w przeciwnym razie leasingodawca ma prawo do rozwiązania umowy i odbioru używanego pojazdu.

Podatnik przekazując samochód na cele osobiste jako podstawę opodatkowania powinien przyjąć cenę nabycia określoną w momencie dostawy tego samochodu, czyli na dzień przekazywania samochodu. Podstawą opodatkowania jest cena nabycia towarów lub towarów podobnych, a gdy nie ma ceny nabycia koszt wytworzenia, określone w momencie dostawy tych towarów. Oznacza to, że co prawda podstawą opodatkowania jest wprawdzie cena nabycia towarów, lecz skorygowana na dzień, w którym dochodzi do nieodpłatnego przekazania towaru, czyli wartość rynkowa. Zatem podatnik przekazując samochód na cele osobiste jako podstawę opodatkowania powinien przyjąć cenę nabycia określoną w momencie dostawy tego samochodu, czyli na dzień przekazywania samochodu.

Nieskorzystanie z opcji wykupu nie przekreśla charakteru umowy leasingu.

Ta specyficzna procedura rozliczania podatku VAT polega na tym, iż podstawą opodatkowania jest marża, czyli różnica pomiędzy ceną sprzedaży a ceną nabycia samochodu. Zbywca odprowadza tylko podatek VAT od marży, bez prawa do odliczenia VAT z faktur zakupu. Tę szczególną procedurę mogą stosować m.in. komisy samochodowe oraz autoryzowani dealerzy. Rozliczanie systemem VAT marża jest możliwe, gdy używane auta zostały zakupione od podmiotu: - niebędącego zarejestrowanym płatnikiem podatku VAT (np. osoby fizycznej, sprzedającej prywatnie auto na podstawie umowy kupna-sprzedaży), - będącego płatnikiem VAT, w sytuacji opodatkowania tejże dostawy w systemie VAT marża (gdy dokumentem zakupu auta była faktura VAT marża), - będącego zarejestrowanym płatnikiem VAT, a dostawa była zwolniona od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 2 lub art. 113 ustawy o VAT. Podatnik stosujący opodatkowanie marżą nie może oddzielnie wykazywać na wystawianych przez siebie fakturach podatku VAT od dostawy produktów, w wypadku gdy opodatkowaniu podlega marża. Faktura ta, musi być oznaczona jako „ Faktura VAT marża”. Nie zawiera ceny jednostkowej netto, wartości sprzedaży netto, stawki podatku, sumy wartości sprzedaży z podziałem na stawki oraz kwoty podatku od sumy wartości sprzedaży netto, z podziałem na kwoty dotyczące poszczególnych stawek podatku. W fakturze VAT marża wpisuje się wyłącznie należność ogółem wyrażoną cyframi i słownie, imię, nazwisko, bądź nazwę sprzedawcy, adresy, NIP sprzedawcy i nabywcy, dzień, miesiąc, rok dokonania sprzedaży, nazwę towaru lub usługi, jednostkę miary i ilość sprzedanych produktów lub rodzaj wykonanych usług. Poza kwestią odliczenia VAT-u faktura VAT marża rządzi się takimi samymi prawami jak pełna faktura VAT 23%. W przypadku auta kupowanego na fakturę VAT marża najbardziej korzystną formą jego sfinansowania jest leasing finansowy lub kredyt samochodowy.

Amortyzacja pojazdu osobowego możliwa jest tylko do wartości 20.000 euro. Co za tym idzie jeżeli cena pojazdu przekracza wartość 20.000 euro to korzystny będzie zakup poprzedzony leasingiem operacyjnym ponieważ pozwoli to przedsiębiorcy pełny koszt zakupu pojazdyu uwzględnić w kosztach podatkowych nawet jeżeli cena wynosiła powyżej 20.000 euro.

Warty uwagi jest leasing ALL INCLUSIVE ponieważ: płacisz zaskakująco niskie raty leasingowe, wykup końcowy jest ustalony na poziomie wartości rynkowej auta po zakończeniu leasingu. Dzięki temu nie spłacasz w całości samochodu w czasie leasingu. Nie będziesz musiał go też sprzedawać, by wymienić na kolejny. Wykup końcowy jest jedynie opcją, z której możesz skorzystać. Możesz za taką samą, a nawet niższą ratę miesięczną korzystać z auta o wyższej wartości niż wcześniej planowałeś w leasingu tradycyjnym – dzięki temu zamiast używanego wybierzesz nowe; zamiast auta średniej klasy wybierzesz klasę premium. Przykładowe samochody dostępne są na stronie: http://www.leasing360.pl/oferta/samochody

Jeżeli pojazd jest wykorzystywane wyłącznie do działalności gospodarczej podatnika lub konstrukcyjnie przeznaczone do przewozu co najmniej 10 osób łącznie z kierowcą, jeżeli z dokumentów wydanych na podstawie przepisów o ruchu drogowym wynika takie przeznaczenie;

Należy w tej sytuacji zaksięgować do kosztów uzyskania przychodów całą kwotę składki ubezpieczeniowej w dacie podpisania polisy.

W przypadku gdy pojazdy samochodowe są: 1) wykorzystywane wyłącznie do działalności gospodarczej podatnika lub 2) konstrukcyjnie przeznaczone do przewozu co najmniej 10 osób łącznie z kierowcą, jeżeli z dokumentów wydanych na podstawie przepisów o ruchu drogowym wynika takie przeznaczenie; do towarów montowanych w pojazdach samochodowych i do związanych z tymi towarami usług montażu, naprawy i konserwacji, jeżeli przeznaczenie tych towarów wskazuje obiektywnie na możliwość ich wykorzystywania wyłącznie do działalności gospodarczej podatnika. Jak wynika zatem z powyższych przepisów o ile samochód nie jest wykorzystywany wyłącznie do działalności gospodarczej bądź nie spełnia wymagań technicznych pozwalających na pełne odliczenie VAT odliczeniu podlega podatek naliczony w proporcji 50%.

Pewien przedsiębiorca użytkuje na podstawie umowy leasingu operacyjnego samochód osobowy. Czy może wykupić ten samochód nie na firmę tylko jako osoba fizyczna i sprzedać go na podstawie umowy kupna-sprzedaży (bez podatku VAT należnego)? Czy sprzedaż tego auta rodzi jakieś skutki w podatku dochodowym? Wszystko zależy od umowy z firmą leasingową. Jeżeli dopuści ona wykup pojazdu przez leasingobiorcę jako osobę prywatną, zakup będzie rozliczony poza działalnością gospodarczą, co w praktyce oznacza, że po pół roku samochód może być sprzedany bez podatku. Wynika to z art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn.: Dz. U. z 2010 r. Nr 51, poz. 307 z późn. zm.), zgodnie z którym sprzedaż samochodu jest źródłem przychodu, jeżeli odpłatne zbycie nie następuje w wykonaniu działalności gospodarczej i zostało dokonane przed upływem pół roku, licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiło nabycie. W efekcie sprzedaż samochodu po 6 miesiącach nie będzie rodziło skutków w podatku VAT oraz podatku dochodowym – ważne, że termin ten liczy się nie od daty nabycia, a od końca miesiąca, w którym nastąpiło nabycie. W praktyce zatem pół roku w powyższym rozumieniu może trwać od 6 do 7 miesięcy od daty zakupu. Wykupienie samochodu z leasingu na osobę prywatną oznacza, że nie wrzuca się tego wydatku w koszty ani w środki trwałe prowadzonej działalności gospodarczej. Sprzedaż auta poleasingowego po upływie pół roku skutkować będzie jedynie tzw. podatkiem PCC (od czynności cywilno-prawnych), który wynosi 2% od wartości transakcji. Grzegorz Olszewski

Wydatki związane z eksploatacją samochodu osobowego używanego w ramach leasingu operacyjnego mogą co do zasady stanowić koszty uzyskania przychodów. Trzeba pamiętać o ograniczeniach w zaliczaniu do kosztów wydatków związanych z używaniem samochodu osobowego. Moim zdaniem, wspomnianą w pytaniu instalację gazową o wartości powyżej 3500 zł należałoby potraktować jako inwestycję w obcym środku trwałym.