Jeżeli pojazd jest wykorzystywane wyłącznie do działalności gospodarczej podatnika lub konstrukcyjnie przeznaczone do przewozu co najmniej 10 osób łącznie z kierowcą, jeżeli z dokumentów wydanych na podstawie przepisów o ruchu drogowym wynika takie przeznaczenie;

Należy w tej sytuacji zaksięgować do kosztów uzyskania przychodów całą kwotę składki ubezpieczeniowej w dacie podpisania polisy.

W przypadku gdy pojazdy samochodowe są: 1) wykorzystywane wyłącznie do działalności gospodarczej podatnika lub 2) konstrukcyjnie przeznaczone do przewozu co najmniej 10 osób łącznie z kierowcą, jeżeli z dokumentów wydanych na podstawie przepisów o ruchu drogowym wynika takie przeznaczenie; do towarów montowanych w pojazdach samochodowych i do związanych z tymi towarami usług montażu, naprawy i konserwacji, jeżeli przeznaczenie tych towarów wskazuje obiektywnie na możliwość ich wykorzystywania wyłącznie do działalności gospodarczej podatnika. Jak wynika zatem z powyższych przepisów o ile samochód nie jest wykorzystywany wyłącznie do działalności gospodarczej bądź nie spełnia wymagań technicznych pozwalających na pełne odliczenie VAT odliczeniu podlega podatek naliczony w proporcji 50%.

Amortyzacja pojazdu osobowego możliwa jest tylko do wartości 20.000 euro. Co za tym idzie jeżeli cena pojazdu przekracza wartość 20.000 euro to korzystny będzie zakup poprzedzony leasingiem operacyjnym ponieważ pozwoli to przedsiębiorcy pełny koszt zakupu pojazdyu uwzględnić w kosztach podatkowych nawet jeżeli cena wynosiła powyżej 20.000 euro.

Warty uwagi jest leasing ALL INCLUSIVE ponieważ: płacisz zaskakująco niskie raty leasingowe, wykup końcowy jest ustalony na poziomie wartości rynkowej auta po zakończeniu leasingu. Dzięki temu nie spłacasz w całości samochodu w czasie leasingu. Nie będziesz musiał go też sprzedawać, by wymienić na kolejny. Wykup końcowy jest jedynie opcją, z której możesz skorzystać. Możesz za taką samą, a nawet niższą ratę miesięczną korzystać z auta o wyższej wartości niż wcześniej planowałeś w leasingu tradycyjnym – dzięki temu zamiast używanego wybierzesz nowe; zamiast auta średniej klasy wybierzesz klasę premium. Przykładowe samochody dostępne są na stronie: http://www.leasing360.pl/oferta/samochody

Podatnik przekazując samochód na cele osobiste jako podstawę opodatkowania powinien przyjąć cenę nabycia określoną w momencie dostawy tego samochodu, czyli na dzień przekazywania samochodu. Podstawą opodatkowania jest cena nabycia towarów lub towarów podobnych, a gdy nie ma ceny nabycia koszt wytworzenia, określone w momencie dostawy tych towarów. Oznacza to, że co prawda podstawą opodatkowania jest wprawdzie cena nabycia towarów, lecz skorygowana na dzień, w którym dochodzi do nieodpłatnego przekazania towaru, czyli wartość rynkowa. Zatem podatnik przekazując samochód na cele osobiste jako podstawę opodatkowania powinien przyjąć cenę nabycia określoną w momencie dostawy tego samochodu, czyli na dzień przekazywania samochodu.

Nieskorzystanie z opcji wykupu nie przekreśla charakteru umowy leasingu.

Pewien przedsiębiorca użytkuje na podstawie umowy leasingu operacyjnego samochód osobowy. Czy może wykupić ten samochód nie na firmę tylko jako osoba fizyczna i sprzedać go na podstawie umowy kupna-sprzedaży (bez podatku VAT należnego)? Czy sprzedaż tego auta rodzi jakieś skutki w podatku dochodowym? Wszystko zależy od umowy z firmą leasingową. Jeżeli dopuści ona wykup pojazdu przez leasingobiorcę jako osobę prywatną, zakup będzie rozliczony poza działalnością gospodarczą, co w praktyce oznacza, że po pół roku samochód może być sprzedany bez podatku. Wynika to z art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn.: Dz. U. z 2010 r. Nr 51, poz. 307 z późn. zm.), zgodnie z którym sprzedaż samochodu jest źródłem przychodu, jeżeli odpłatne zbycie nie następuje w wykonaniu działalności gospodarczej i zostało dokonane przed upływem pół roku, licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiło nabycie. W efekcie sprzedaż samochodu po 6 miesiącach nie będzie rodziło skutków w podatku VAT oraz podatku dochodowym – ważne, że termin ten liczy się nie od daty nabycia, a od końca miesiąca, w którym nastąpiło nabycie. W praktyce zatem pół roku w powyższym rozumieniu może trwać od 6 do 7 miesięcy od daty zakupu. Wykupienie samochodu z leasingu na osobę prywatną oznacza, że nie wrzuca się tego wydatku w koszty ani w środki trwałe prowadzonej działalności gospodarczej. Sprzedaż auta poleasingowego po upływie pół roku skutkować będzie jedynie tzw. podatkiem PCC (od czynności cywilno-prawnych), który wynosi 2% od wartości transakcji. Grzegorz Olszewski

Wydatki związane z eksploatacją samochodu osobowego używanego w ramach leasingu operacyjnego mogą co do zasady stanowić koszty uzyskania przychodów. Trzeba pamiętać o ograniczeniach w zaliczaniu do kosztów wydatków związanych z używaniem samochodu osobowego. Moim zdaniem, wspomnianą w pytaniu instalację gazową o wartości powyżej 3500 zł należałoby potraktować jako inwestycję w obcym środku trwałym.